苹果如何以“三明治”手法在欧盟避税？

    欧盟委员会8月30日裁定，苹果需向爱尔兰最多补缴130亿欧元（145亿美元）税款。此事的起因是爱尔兰的低税率政策和苹果的避税措施。为吸引投资解决就业，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。而荷兰更是以大型公司常用的“爱尔兰荷兰三明治”避税手法而闻名。苹果采用的“爱尔兰荷兰三明治”避税架构让苹果公司的海外税率仅为2-3%，而海外营收收入如果汇回美国，联邦企业税率至少从35%起。该避税手法如下：首先，苹果成立一家爱尔兰销售公司，总部设立在海外（苹果选择了加勒比群岛）；爱尔兰政府为吸引国际企业，只要实际营运位于海外原则上可以不用缴税。即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司或总部设在外国，就被认定为外国公司。这家公司享有零税率优惠。其次，实际在爱尔兰营运的公司，适用爱尔兰12.5%企业税率；苹果如果将海外营收汇到爱尔兰公司，则会被课税。因此，苹果要在荷兰设立另一家公司成为中转站。根据爱尔兰和荷兰的规定，欧盟成员国公司之间的交易免缴所得税，如果由荷兰子公司将营收转给享有零税率的苹果爱尔兰子公司，这一“节税三明治”就完成了，只要这笔海外款项不汇回美国，苹果的海外业务就不必课税。这种架构下，苹果在欧洲市场出售商品纳税税率不足1%，远低于爱尔兰企业利润应缴税率12.5%。实际上，2014年，苹果在美国之外的全球绝大多数地方卖掉的IPHONE和IPAD，每100万美元才纳税50美元。换言之，税率只有0.005%。爱尔兰政府已在2015年1月采取了对此的反避税措施，但2020年起方生效。此次欧盟裁定苹果需要补缴税款，就是针对苹果采用的“三明治”避税方法。